Персонифицированные сведения
Персонифицированные сведения о физических лицах — это отчет в налоговую инспекцию, который компании и ИП начали сдавать с 2023 года вместо СЗВ М.
Перссведения о физических лицах должны сдавать все Юридические лица и ИП, у которых оформлены:
• трудовые договоры;
• гражданско-правовые договоры с физлицами на выполнение работ, оказание услуг (ГПД).
Кроме этого, в новый отчет включают физлиц, с которыми заключены:
• авторские договоры:
• договоры об отчуждении исключительного права;
• лицензионные договоры о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы.
Также перссведения сдают главы КФХ, физлица без статуса ИП, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой, при условии, что они выплачивают зарплату или другие вознаграждения физлицам.
Перссведения в налоговую сдаются ежемесячно. Крайний срок сдачи персонифицированных сведений о физических лицах — 25 число по итогам отчетного месяца. Если этот день приходится на выходной, то срок сдачи переносится на первый рабочий день после 25 числа.
Персонифицированные сведения о физических лицах сдаются по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878.
Налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты страховых взносов
В ряде случаев плательщики, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплачиваются в периоды прохождения военной службы по призыву и контракту, а также пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, в период мобилизации, действия военного положения и т.п.
Периоды ухода за детьми, инвалидами и пожилыми людьми также могут являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов. С полным перечнем оснований можно ознакомиться в разделе «Часто задаваемые вопросы» сайта ФНС России.
Напоминаем, что освобождение от уплаты страховых взносов предоставляется при условии направления в налоговый орган заявления и подтверждающих документов.
Как подключить услугу по информированию о налоговой задолженности посредством СМС-сообщения или электронной почты
Подключить услугу по информированию о налоговой задолженности посредством СМС-сообщения или электронной почты можно при условии предоставления письменного согласия на оповещение, форма которого утверждена приказом ФНС России от 06.07.2020 №ЕД-7-8/423@. В нем указывается наименование и ИНН организации или ФИО физического лица, его паспортные данные, дата и место рождения. Также заполняются поля с номером телефона и адресом электронной почты, на которые будет направляться информация о наличии задолженности.
Физические лица могут подавать согласие как в налоговую инспекцию по месту жительства, так и в любой другой налоговый орган (за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций), а организации – только в инспекцию по месту нахождения.
Представить согласие можно на бумажном носителе лично или через представителя, по почте заказным письмом, а также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика».
Рассылка информации о наличии задолженности осуществляется не чаще одного раза в квартал. Пользователь может в любой момент отказаться от дальнейшего информирования, направив заявление об отказе.
Быстро и удобно погасить задолженность можно посредством электронных сервисов ФНС России «Уплата налогов и пошлин», «Личный кабинет налогоплательщика», а также с помощью Единого портала государственных услуг.
Налогоплательщикам, которые хотят продолжить свою деятельность на ПСН в 2025 году или те, которые только собираются ее применять, необходимо не позднее 16 декабря подать заявление на получение патента
Напомним, в соответствии со ст.346.45 Налогового кодекса РФ (https://clck.ru/3F2jVf) такое заявление подается в налоговые органы не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
В «Личном кабинете налогоплательщика физического лица» реализована функция визуализации штампа электронной подписи на документах, направляемых налогоплательщикам и предусматривающих наличие подписи должностного лица налогового органа.
К примеру , справку об исполнении обязанности по уплате налогов можно сформировать с визуализацией усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) руководителя налогового органа. Справка поступает в личный кабинет в формате pdf с визуализацией УКЭП, откуда ее можно скачать в электронном виде и распечатать при необходимости для предъявления по месту требования.
Сформированные таким образом документы имеют такую же юридическую силу, как и бумажный документ, подписанный должностным лицом налогового органа и заверенный синей печатью.
Если в налоговом уведомлении вы обнаружили неверные данные
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении ошибочная информация об объекте имущества или его владельце (о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе и т.д.), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
– с помощью интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
– посредством личного обращения в любой налоговый орган, либо путём почтового сообщения, или через сервис «Обратиться в ФНС России».
Налоговый орган проводит проверку наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления (направляются запросы в регистрирующие органы, проверяется информация о наличии налоговой льготы, определяются даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п).
При наличии оснований для перерасчета налога налоговый орган в срок не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней) пересмотрит ранее начисленную сумму налога, сформирует новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на обращение налогоплательщика (разместит его в личном кабинете налогоплательщика).
Необходимо помнить, что сведения, используемые в целях налогообложения имущества, представляют регистрирующие органы:
– органы МВД России, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания);
– органы Росреестра, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;
– органы МВД России, МЧС России, Росавиации, Росморречфлота, органы гостехнадзора, осуществляющие регистрацию транспортных средств;
– органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы;
– органы МВД России, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут являться плательщиками НДС
Разбираемся в особенностях новых норм Налогового кодекса Российской Федерации
На «упрощенцев» с доходами свыше 60 млн рублей в год возлагается обязанность платить НДС, а соответственно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и в электронном виде сдавать декларации по НДС.
При этом законодательно предоставлен выбор:
- применять обычные ставки НДС – 20 % и 10 % с возможностью принимать к вычету «входной» налог по расходам, например, со стоимости аренды или закупки сырья;
- применять пониженные ставки, но без права на вычеты НДС по входящим счетам-фактурам:
5% – при годовом доходе в диапазоне 60 – 250 млн рублей;
7% – при доходе свыше 250 млн. рублей и до 450 млн рублей включительно.
При совмещении режимов, например УСН и патента, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.
Лимиты для применения ставок 5 % и 7 % будут ежегодно индексироваться.
При превышении дохода в 450 млн рублей право на УСН утрачивается и организация или индивидуальный предприниматель становиться «обычным» налогоплательщиком НДС и иных налогов в рамках общей системы налогообложения.
Ставка 5 % или 7 % применяется непрерывно в течение 12 кварталов, то есть три года (при соблюдении лимитов дохода). Трехлетний период нужно считать начиная с квартала, за который представлена первая налоговая декларация по НДС с пониженной ставкой.
Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, которые перечислены в статье 149 НК РФ (так называемые льготные операции, освобожденные от налогообложения НДС).
Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5 % и 7 %, налог нужно рассчитывать по иным ставкам. Это ввоз товаров на территорию РФ, операции, по которым налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, и операции, которые облагаются по ставке 0 % (экспорт).
Плательщики, применяющие УСН, с годовым доходом до 60 млн рублей освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС, причем автоматически. Никакое заявление в налоговый орган для этого подавать не нужно. Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.
Личный кабинет налогоплательщика позволяет получать услуги ФНС России дистанционно
Интерактивный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (https://clck.ru/3CzFzF) является полноценным инструментом взаимодействия граждан с налоговой службой в электронном виде. С его помощью можно получить практически все услуги налоговой службы в режиме онлайн, не выходя из дома или офиса.
Сервис предоставляет своим пользователям возможность:
- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
- получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
- оплатить налоговую задолженность и текущие начисления в режиме онлайн;
- заполнять и направлять в налоговую инспекцию декларацию формы 3-НДФЛ в режиме онлайн (в т.ч. вернуть НДФЛ за приобретение имущества, обучение или лечение) с подтверждающими документами;
- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
Как получить ИНН, не посещая налоговый орган?
Получить электронное свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, подписанное электронной подписью могут пользователи интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Для этого необходимо на главной странице Личного кабинета выбрать раздел «Получить свидетельство ИНН», проверить свои данные и направить сформированное в электронном виде заявление в налоговый орган по месту жительства. Свидетельство, подписанное электронной подписью, появится в Личном кабинете в разделе «Профиль/Сведения/Свидетельство ИНН». При этом скачать Свидетельство в сервисе можно неограниченное количество раз.
Свидетельство, полученное в форме электронного документа, имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ, подписанный должностным лицом налогового органа и заверенный печатью.
Как заплатить налоги на имущество за несовершеннолетних детей – памятка для родителей
Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы (https://clck.ru/34Vkmy), через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.
Оплатить налоги за ребенка также можно в Личном кабинете налогоплательщика (https://clck.ru/Htak5) с помощью вкладки «Семейный доступ».
А вы знали что происходит после принятия решения о признании гражданина банкротом?
Начинает формироваться конкурсная масса для реализации имущества должника.
Она включает в себя:
- все имущество гражданина, которое есть у него на дату принятия такого решения;
- выявленное или приобретенное в последующем имущество (в том числе доли в общей собственности), на которые может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским и семейным законодательством.
При этом из конкурсной массы исключается жилое помещение, если оно является для должника и совместно проживающих с ним членов его семьи единственным пригодным для постоянного проживания помещением. Исключение – жильё, находящееся в ипотеке.
Имущество, принадлежащее должнику и его супругу (бывшему супругу) на праве общей собственности, подлежит реализации в общем порядке. Как правило, на торгах.
Вырученные денежные средства распределяются между супругами пропорционально их долям в общем имуществе. Доли супругов признаются равными, если иное не установлено соглашением или судебным актом.
Вместе с тем, если супруг (бывший супруг) полагает, что реализация общего имущества не учитывает его интересы или интересы находящихся на его иждивении лиц, например несовершеннолетних детей, он вправе обратиться в суд с требованием о разделе общего имущества супругов до его продажи в рамках процедуры банкротства.
В таком случае подлежащее разделу общее имущество супругов не может быть реализовано в рамках процедуры банкротства до разрешения указанного спора.
В Удостоверяющем центре ФНС России теперь можно бесплатно получить программное обеспечение для работы с квалифицированной электронной подписью
Речь идет о КЭП, которые выданы в налоговых органах, у доверенных лиц или в Личном кабинете налогоплательщика ИП и ЮЛ. Безвозмездное использование ПО возможно в течение всего срока действия ключей КЭП, получить его можно на портале.
Использовать ПО бесплатно могут только пользователи УЦ ФНС России, получившие КЭП после 4 апреля 2024 года, на основании лицензионного соглашения, заключенного с компаниями – разработчиками ПО: ООО «Крипто-Про»; АО «ИнфоТеКС».
Для получения данной услуги необходимо на сайте ФНС России перейти на страницу «Портал программного обеспечения УЦ ФНС России и в Личном кабинете УЦ ФНС России http://ucfns.tax.gov.ru/ скачать версию программного обеспечения, которой можно будет пользоваться бесплатно вместе с выданной КЭП.
За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе теперь не нужно уплачивать госпошлину
Ранее в случае его утраты необходимо было уплатить госпошлину и приложить квитанцию об этом к заявлению о постановке на учет.
Отмена госпошлины упрощает данную процедуру: достаточно предоставить в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, заявление о постановке на учет в налоговом органе по форме 2-2-Учет и документ, удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства или места пребывания.
Его можно подать лично или через представителя, МФЦ, а также по почте заказным письмом. Повторная выдача свидетельства – в течение пяти рабочих дней.
С помощью сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет» (https://vk.cc/74WRI) готовое свидетельство можно получить уже на следующий рабочий день в выбранной налоговой инспекции.
Пользователи Личного кабинета налогоплательщика (https://vk.cc/czrRND) могут получить свидетельство в электронном виде в формате pdf с визуализированной электронной подписью налогового органа.
На портале Госуслуг (https://vk.cc/czrSa7) также реализована возможность получения свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в электронном виде. Его пользователи могут направить в налоговый орган заявление, подписав усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно сгенерировать в мобильном приложении «Госключ» (https://vk.cc/ceY1ZK).
Сведения о присвоенном ИНН можно узнать с помощью интернет-сервиса «Сведения об ИНН физического лица» (https://clck.ru/3CeDXV).
Изменения вступили в силу с 8 августа – даты подписания и публикации Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ
С 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению налогового режима автоУСН для налогоплательщиков, зарегистрированных на территориях проведения эксперимента:
- его смогут применять налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах
- для плательщиков, применяющих УСН или являющихся самозанятыми, будет возможен переход на применение автоУСН с первого числа любого месяца года (сейчас только с 1 января)
- плательщики на автоУСН получат право учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме.
Кроме того, операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами автоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.
Напоминаем, что эксперимент по внедрению специального налогового режима автоУСН действует в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ: https://clck.ru/3CVdqZ
Более 11 тысяч граждан г.о Королёв Московской области подключили функцию получения уведомлений для уплаты имущественных налогов и НДФЛ в электронной форме через Единый портал (https://clck.ru/3CTk6s) государственных и муниципальных услуг.
Получение налогового уведомления в электронном виде является удобным для налогоплательщика, поскольку позволяет оперативно получить информацию об исчисленных суммах налогов и не пропустить срок их уплаты.
Напоминаем, для получения налоговых уведомлений через портал «Госуслуги» (https://clck.ru/3CTk6s) нужно:
- сформировать согласие на портале «Госуслуги» (https://clck.ru/3CTk6s) в разделе “Налоговые уведомления” (https://clck.ru/3CTkAb);
- подписать согласие в приложении “Госключ” (https://clck.ru/3CTkCB).
Более подробную информацию можно получить на портале «Госуслуги» (https://clck.ru/3CTk6s).
Налогоплательщики могут получать информацию о налоговой задолженности посредством СМС-сообщения или электронной почты при условии предоставления письменного согласия на такое оповещение (п.7 ст.31 НК РФ) (https://clck.ru/38qoSJ).
Форма согласия утверждена приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1135@ (https://clck.ru/3CFuvN) (КНД 1160068) (clck.ru/3CFv32). Для организации необходимо указать наименование и ИНН организации, а для ИП или физического лица ФИО физического лица, паспортные данные, дату и место рождения, а также номер телефона или адрес электронной почты, куда будет осуществляться рассылка.
✉ Физические лица могут подать согласие в любой налоговый орган независимо от места постановки на учет (за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций), а юридические лица – только в инспекцию по месту учета.
Представить согласие можно на бумажном носителе лично или через представителя, по почте заказным письмом, а также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Информационная рассылка о налоговой задолженности осуществляется не чаще одного раза в квартал.
УФНС России по Ростовской области напоминает, что удобно и быстро погасить задолженность можно посредством электронных сервисов ФНС России «Уплата налогов и пошлин» (https://clck.ru/F7WAN), «Личный кабинет налогоплательщика» (https://clck.ru/33KuoF) и «Единый налоговый платеж» (https://clck.ru/LXE3D), а также с помощью Единого портала (https://clck.ru/Ut2cn) государственных услуг.
Отраслевой проект «Общественное питание»
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области информирует о реализации отраслевого проекта «Общественное питание», направленного на обеспечение повсеместного применения контрольно-кассовой техники и выдачи кассовых чеков налогоплательщиками (по всем категориям объектов общественного питания).
Основной целью данного проекта является легализация сферы услуг общественного питания, а также создание равных конкурентных условий ведения бизнеса и как следствие защита прав потребителя в части оказания услуги общественного питания.
Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», контрольно-кассовая техника, зарегистрированная в налоговых органах, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов в режиме, предусматривающем передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.
Проверить правильность кассового чека можно на официальном сайте ФНС России kkt-online.nalog.ru или с помощью мобильного приложения ФНС России «Проверка чека».
Зачастую в пунктах общественного питания под видом кассового чека могут выдавать иные нефискальные документы, не имеющие юридической силы и не являющиеся доказательством оплаты. Такими документами могут быть «предварительные чеки» или «пречеки», «слип-чеки», формируемые с помощью банковского терминала при оплате картой и другие, документы имеющие название отличное от названия «Кассовый чек».
Кассовые чеки обязательно должны содержать QR-код, отсканировав который через мобильное приложение ФНС России «Проверка чеков» можно удостовериться в подлинности чека и получить его электронную версию.
После оплаты товара, услуги обязательно требуйте кассовый чек с QR- кодом. Отсканировав чек вы можете хранить его в электронном виде вечно.
Обращается внимание, что налоговыми органами осуществляется системная работа, направленная на соблюдение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники налогоплательщиками сферы услуг общественного питания.
В соответствии с пунктом 4.4 приложения №2 к Приказу Минфина России № 107н при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации в реквизите «104» расчетного документа
указывается код бюджетной классификации (КБК), предназначенный для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) 18201061201010000510.
Положения, позволяющие указывать КБК конкретного налога в расчетном документе при представлении поручения, как уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, установленные Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» утратили силу с 01.01.2024.
Указание в реквизите «104» КБК отличного от КБК единого налогового платежа при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, недопустимо.
Со списком налоговых обязательств, уплачиваемых в качестве единого налогового платежа, а также обязательств, не относящихся к ЕНП и оплачиваемых на отдельные КБК, можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Всё о ЕНС».
С 01.01.2023 для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами в бюджетную систему Российской Федерации, предусмотрены единые реквизиты – отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.
Реквизиты платежа на ЕНП:
Получатель – Казначейство России (ФНС России)
ИНН получателя – 7727406020/КПП получателя – 770801001
Номер казначейского счета – 03100643000000018500
Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула БИК – 017003983
Номер счета банка получателя средств- 40102810445370000059
КБК (104) – 18201061201010000510.
ОКТМО-рекомендуется указывать ОКТМО по месту учета головной организации/месту регистрации физического лица/индивидуального предпринимателя).
Статус плательщика (101) – 01
КПП (102) – рекомендуется указывать КПП головной организации, даже если платите налог за обособленное подразделение/ для ИП «0»;
УИН (22), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109) – 0. Поле 110 всегда пустое.
Очередность платежа (21) – 5. Назначение платежа (24) – Единый налоговый платеж.
Обращаем внимание, что некорректное оформление расчетного документа ведет к задержке передачи Федеральным казначейством информации о платеже и, как следствие, влечет негативные последствия, в части несвоевременного отражения платежа на ЕНС налогоплательщика, образованию задолженности, необоснованному применению мер взыскания или к несвоевременной их отмене.
В какой последовательности распределяются деньги, перечисленные на ЕНС
Денежные средства распределяются в соответствии с принадлежностью единого налогового платежа (ЕНП), которая определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.
Распределение денежных средств осуществляется в следующем порядке:
1. недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ (текущие платежи) – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (текущие платежи) – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.
Если суммы на ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, по которым сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится в соответствии с установленной последовательностью пропорционально суммам таких обязательств.
С 2024 года увеличиваются размеры социальных вычетов
Так, максимальные размеры социальных налоговых вычетов увеличиваются (см):
до 110 тыс. рублей — на обучение ребенка
до 150 тыс. рублей — на собственное обучение, медицинские услуги, покупку лекарств, фитнес-услуги, а также на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного страхования
Получить социальные вычеты по новым значениям можно в течение 2024 года у работодателя или в 2025 году при подаче декларации 3-НДФЛ за 2024 год.
Индивидуальные предприниматели теперь могут направить некоторые документы в налоговую без КЭП
Теперь в ЛК ИП можно подать уведомление об исчисленных суммах и заявление на зачет в счет исполнения предстоящей обязанности, подписав документы неквалифицированной электронной подписью (НЭП).
Для отправки документов нужно ввести пароль к сертификату НЭП и нажать кнопку «Подписать и отправить». Получить НЭП может зарегистрированный пользователь Личного кабинета физического лица через раздел «Электронная подпись».
Раньше для отправки этих документов применялась только квалифицированная электронная подпись (КЭП).
Получить доступ в Личный кабинет физического лица можно в любом налоговом органе.
Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 67-ФЗ), направляет настоящие разъяснения по порядку осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиками – контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее – КИК).
В соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса налогоплательщики – контролирующие лица подтверждают размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов:
1) финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК за финансовый год;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:
налогоплательщиками – организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
налогоплательщиками – физическими лицами вместе с уведомлением о КИК.
В настоящее время в связи с осуществлением иностранными государствами недружественных действий в отношении российских лиц некоторые налогоплательщики – контролирующие лица КИК не имеют возможности получить и представить в налоговый орган необходимые документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, обязанность по представлению которых предусмотрена пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса. В связи с чем законодательством Российской Федерации предусмотрены изменения, направленные на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки в условиях совершения иностранными государствами недружественных действий в отношении российских лиц.
Так, положениями Закона № 67-ФЗ предусматривается временная отмена налоговой ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 126 Кодекса указанная ответственность не применяется в отношении документов за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.
Таким образом, в случае непредставления налогоплательщиком – контролирующим лицом в 2022 и 2023 годах в установленный срок подтверждающих документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса.
Одновременно ФНС России обращает внимание, что положения Закона № 67-ФЗ не отменяют обязанность, предусмотренную пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, по представлению налогоплательщиками – контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.[1] Следовательно, в случае непредставления налогоплательщиком подтверждающих документов территориальному налоговому органу следует уведомить его о наличии указанной обязанности и запросить соответствующие документы. В случае если у налогоплательщика – контролирующего лица отсутствует возможность представления подтверждающих документов за отчетные периоды 2021 и 2022 года в установленный срок в связи с введенными мерами ограничительного характера иностранными государствами, такой налогоплательщик обязан представить соответствующие пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, в установленный пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса срок.
В последующем при возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, такие налогоплательщики обязаны представить указанные документы в налоговый орган. При этом в связи с положениями пункта 4 статьи 126 Кодекса ответственность за несвоевременное представление документов у таких налогоплательщиков не возникает.
В случае, если после получения подтверждающих документов такими налогоплательщиками установлено наличие у них обязанности по уплате налога с прибыли КИК, определенной в порядке статей 25.15 и 309.1 Кодекса, за налоговые периоды 2021 и 2022 года, такие налогоплательщики обязаны незамедлительно представить налоговую декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК по соответствующему налогу.
В указанном случае налогоплательщик – контролирующее лицо не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 129.5 Кодекса, в связи с признанием невозможности своевременного определения размера налоговых обязательств по доходу в виде прибыли КИК и уплаты налога обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения (подпункт 4 пункта 1 статьи 111 Кодекса). При этом обязанность по уплате пени в порядке статьи 75 Кодекса сохраняется.
Кроме того, в рассматриваемом случае невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК в соответствии с подпунктами 5-7 пункта 6 статьи 25.14 Кодекса также не может быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений, ответственность за представление которых предусмотрена пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса.
Вместе с тем территориальному налоговому органу следует учитывать перечень стран, осуществляющих меры ограничительного характера в отношении российских лиц, и учитывать обоснованность представленных пояснений о невозможности представления подтверждающих документов. В случае наличия оснований считать представленные налогоплательщиком пояснения недостоверными территориальному налоговому органу следует осуществить анализ открытых источников данных о деятельности КИК и данных автоматического обмена финансовой информацией. В случае необходимости территориальный налоговый орган рассматривает целесообразность направления международного запроса в отношении КИК, а также проведения иных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика – контролирующего лица.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. Начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и обеспечить его применение.
Семь ошибок, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
Правила указания периода утверждены (приказ) и размещены на сайте Службы (гиперссылка).
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления
Уведомление представляется только по следующим налогам:
Организации – транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
Организации и ИП – УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.
Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).
В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По Кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва» – эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.
– КБК
– ОКТМО
– неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (гиперссылка).
Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля – указать срок 28.02.2023 или “МС.02.2023”.
6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах
Налоговая служба разъясняет вопросы по ЕНС
После введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета в налоговые органы поступает много вопросов, связанных с его применением. Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области публикует ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.
Каковы сроки уплаты налогов на ЕНС?
Срок перечисления налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца.
НДФЛ, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить также не позднее 28-го числа текущего месяца.
Исключения составляют декабрь и январь. В декабре НДФЛ нужно перечислить дважды:
– не позднее 28 декабря — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря;
– не позднее последнего рабочего дня года (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Не позднее 28 января перечисляется НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.
Подробная информация о сроках уплаты размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет». https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
Почему в реквизитах на перечисление указано Управление Федерального казначейства по Тульской области, а получателем МИ ФНС России по управлению долгом?
До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства.
Обработкой платежей из всех субъектов Российской Федерации занимается Управление Федерального казначейства по Тульской области.
Администратором данного счета является Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом, которая учитывает платежи во все бюджеты всех регионов и муниципальных образований.
Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если Вы указали свой ИНН, деньги будут отражены на Вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.
Когда будут отражены корректные данные в обновленных с 2023 года личных кабинетах налогоплательщиков?
Процесс актуализации сведений 2022 года в переходном периоде в отдельных случаях может требовать сверки с налогоплательщиком. Для этого в настоящее время можно как направить в налоговую письменное обращение, так и свериться лично.
До окончания сверок взыскания или привлечения к ответственности за неуплату происходить не будут.
На данный момент обновление данных в Личном кабинете происходит в течение 1 суток. Если по истечению этого времени информация, представленная в Личном кабинете, вызывает у Вас вопросы, уточните состояние сальдо ЕНС в своей налоговой инспекции или с помощью сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».